Le Maroc s’impose depuis plusieurs années comme l’une des destinations les plus attractives pour les retraités étrangers. Au-delà du climat et de la qualité de vie, le pays offre un cadre fiscal favorable aux pensions de source étrangère, encadré pour les ressortissants français par la convention fiscale franco-marocaine.
Tout commence par la résidence fiscale
C’est la résidence fiscale qui détermine le pays compétent pour imposer les pensions de retraite. Au regard de la loi marocaine, une personne est considérée comme fiscalement domiciliée au Maroc lorsqu’elle remplit l’un des critères suivants :
- elle y dispose de son foyer permanent d’habitation ;
- elle y a le centre de ses intérêts économiques ;
- elle y séjourne plus de 183 jours, de manière continue ou non, sur une période de 365 jours.
Pour les retraités français, la convention fiscale entre la France et le Maroc prévoit que les pensions ne sont imposables que dans l’État où le bénéficiaire a son domicile fiscal, au sens de la convention. Ce point doit être vérifié au cas par cas, avant l’installation.
Un régime favorable aux pensions de source étrangère
Le retraité fiscalement domicilié au Maroc qui perçoit une pension de source étrangère bénéficie de deux avantages :
- un abattement forfaitaire sur le montant brut imposable de la pension : 70 % sur la part annuelle qui n’excède pas 168 000 dirhams, 40 % au-delà ;
- une réduction de 80 % du montant de l’impôt dû au titre de la pension transférée, à condition que la pension soit transférée au Maroc à titre définitif, en dirhams non convertibles.
Le barème de l’impôt sur le revenu
Après abattement, la pension est soumise au barème progressif :
| Revenu annuel net imposable | Taux | Somme à déduire |
|---|---|---|
| 0 à 40 000 DH | 0 % | – |
| 40 001 à 60 000 DH | 10 % | 4 000 DH |
| 60 001 à 80 000 DH | 20 % | 10 000 DH |
| 80 001 à 100 000 DH | 30 % | 18 000 DH |
| 100 001 à 180 000 DH | 34 % | 22 000 DH |
| Au-delà de 180 000 DH | 37 % | 27 400 DH |
Démarches et justificatifs
La pension est versée par la caisse de retraite du pays d’origine sur un compte bancaire au Maroc. Chaque année, avant le 1er mars, le retraité dépose par voie électronique la déclaration de son revenu global de l’année précédente, accompagnée :
- d’une attestation de versement de la pension, établie par l’organisme payeur ;
- d’une attestation de la banque indiquant le montant reçu en devises et sa contre-valeur en dirhams au jour du transfert.
« C’est la résidence fiscale qui détermine le pays compétent pour imposer les pensions de retraite. »
L’approche Gaiza Riad Invest
Chez Gaiza Riad Invest, nous accompagnons nos clients dans leur projet d’installation et d’investissement au Maroc, en les orientant vers les professionnels compétents pour leur situation fiscale personnelle.
Questions fréquentes
En quelques questions
Quand est-on fiscalement domicilié au Maroc ?
Lorsque l’on y dispose de son foyer permanent d’habitation, du centre de ses intérêts économiques, ou que l’on y séjourne plus de 183 jours sur une période de 365 jours.
Quels avantages pour une pension de source étrangère ?
Un abattement de 70 % sur la part annuelle n’excédant pas 168 000 dirhams (40 % au-delà) et une réduction de 80 % de l’impôt dû, si la pension est transférée au Maroc à titre définitif, en dirhams non convertibles.
Quelles démarches chaque année ?
Avant le 1er mars, une déclaration électronique du revenu global, accompagnée de l’attestation de versement de la pension et de l’attestation bancaire du montant reçu en devises.
Sources : Direction générale des impôts, Guide fiscal 2025 ; convention fiscale franco-marocaine du 29 mai 1970. Ces informations sont générales et à jour à la date de publication ; elles ne constituent pas un conseil fiscal personnalisé.
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